PM OM SKATTEFRÅGOR NÄR DU GRANSKAR DIN DEKLARATION 2010

Granska noggrant den förhandsifyllda deklarationen!

Datum för när deklarationen senast skall returneras finns angivet på den. Obs! Om ingenting behöver tilläggas eller korrigeras skall deklarationen inte returneras till skatteverket.

ALLMÄNT
PM:et koncentrerar sig på frågor som är speciella för författare i samband med beskattningen. Det är viktigt att du också noggrant läser skatteverkets egen guide ”Deklarationsanvisning”.

Den på förhand ifyllda deklarationen ser färdig ut, men den är inte färdig, och det är allt skäl att förhålla sig kritiskt till den. Du är själv ansvarig för felaktiga uppgifter i den, om du inte korrigerar dem. Det är både obligatoriskt och lönande att granska deklarationen.

Den förhandsifyllda deklarationen består av fyra delar. Anmälningsdelen är gröntonad och i dess vita fält skriver du in eventuella korrigeringar och ändringar. Därefter lösgör du blanketten från de andra delarna och undertecknar den, samt returnerar den inom utsatt tid till skatteverket. Ta en kopia åt dig själv!

I deklarationen har beskattaren samlat uppgifter om löner och arvoden, d.v.s. om dina skattepliktiga inkomster, som utbetalarna har meddelat till skatteverket. Men bl.a. kostnaderna för inkomstens förvärvande saknas i deklarationen.

Börja med att sortera alla dina kvitton i en intäkts- och en avdragshög. Avdragen sorteras i kategorier och deklareras under p. 4 på blankett 15. Om du har avdrag för inkomstens förvärvande som inte ryms på blankett 15 kan du redogöra för dina avdrag på ett separat papper.

Inga verifikat skall längre fogas till deklarationen, men de skall sparas i sju (7) år. Författare är skyldiga att föra dagbok över sina inkomster och utgifter och det är viktigt att du gör det så att du kan följa med att beskattningen blir korrekt.

Om du av något speciellt skäl (sjukdom, resa el.dyl.) behöver uppskov med att returnera deklarationen kan du be om en två veckors respit per telefon. Om du behöver längre respit måste anhållan göras skriftligen.

På blankett nr 15 (kan skrivas ut från nätet, www.skatt.fi) kan du meddela om de stipendier du erhållit under 2009; de skattepliktiga (3.2) och de icke skattepliktiga (3.3) samt de kostnader du haft för inkomstens förvärvande. På denna blankett uppges inga sådana inkomster som det innehållits förskottsskatt på. De inkomsterna finns redan upptagna på den förhandsifyllda blanketten. Vid punkt 3.1 på blankett 15 fyller endast författare som finns införda i förskottsuppbördsregistret i sina inkomster, p.g.a. att utbetalaren inte har innehållit skatt på dem. Även om du inte använder blankett 15 lönar det sig att bekanta sig med anvisningarna ifyllandet av dem (se blankettens sista sida). Anvisningarna kan ge värdefulla tips.

INKOMSTER
Löner, arvoden, upphovsrättsersättningar och andra inkomster hör till det skatteår under vilket man lyft eller på annat sätt erhållit dem.

Alla inkomster skall omsorgsfullt skrivas in i dagboken, så att du kan kontrollera att det inte finns några överlopps inkomster i den förhandsifyllda blanketten (1.1 och 1.4). Kontrollera också att alla de förskottsinnehållningar som gjorts stämmer överens med blanketten, p. 2.1. Vid p. 1.1 bör alla dina löner, arvoden och arbetsersättningar (även uppträdande-, skriv- och mötesarvoden) vara antecknade, medan upphovsrättsersättningarna borde vara antecknade vid p. 1.4 (anvisningarna är inte helt klara på denhär punkten). Här skall också de skattepliktiga stipendierna antecknas.

De skattefria stipendierna antecknas inte i den egentliga deklarationen. De antecknas på blankett 15 p. 3.3 (eller vid p. 13, ”Tillägguppgifter” på huvudblanketten). Nästan alla författarstipendier är arbetsstipendier som är avsedda att täcka kostnaderna för det dagliga livet. Inga avdrag får riktas mot dem, om den sammanlagda summan av dem inte överskrider skattfrihetsgränsen, 18 400:65 euro.

Pensionerna (såväl arbets- som de skattepliktiga konstnärspensionerna) har antecknats vid punkt 1.2. De skattefria konstnärspensioner som beviljats före år 1984 skall behandlas på samma sätt som de skattefria stipendierna i beskattningen.

I huvudsak är all inkomst skattepliktig. Inkomstskattelagens 82 § gör dock några undantag från denna huvudregel: Stipendier och pris beviljade av stat, kommun eller annat offentligt samfund eller Nordiska Rådet, samt konstnärspensioner som beviljats före 1.1.1984 är obegränsat skattefria. Ett undantag utgör alla projektstipendier, även de som beviljats av undervisningsministeriet. Projektstipendier skall användas för de utgifter de beviljats för. Eventuell mellanskillnad är skattepliktig inkomst.

Stipendier och pris som beviljats av stiftelser, fonder eller föreningar är skattefria i den mån summan av dem och de skattefria stipendierna och prisen från offentliga samfund, efter avdrag för inkomstens förvärvande och upprätthållande, inte överstiger årsbeloppet för statens konstnärsstipendium, 18 400:65 euro år 2009. Vissa pris beviljas skattefrihet av finansministeriet; vanligen är det beviljaren som ansöker om det, före priset delas ut. Men om du t.ex. innehar ett årsstipendium och beviljas ett större litterärt pris som inte är skattefritt kan du själv anhålla om skattefrihet för priset. Det är viktigt att agera snabbt; efter att beskattningen avslutats är det svårt att påverka den. Ansökan måste lämnas in det år priset delats ut.

Stipendierna uppges på blankett 15 vid punkt 3.2 eller 3.3. Var noggrann när du fyller i den här punkten, så att de skattefria stipendierna inte i misstag uppfattas som skattepliktiga. Du bör spara beslut om beviljade stipendier i din dagbok. Du måste själv räkna ut den beskattningsbara delen av stipendierna. Om du enbart har erhållit skattefria stipendier, d.v.s. statens konstnärsstipendium eller biblioteksstipendium eller privata stipendier under maximigränsen antecknar du dem vid punkterna 3.3 och 5.8. Detta för att undvika att beskattaren riktar avdrag för inkomstens förvärvande mot stipendiet. Biblioteksstipendiet är ett av undervisningsministeriet beviljat skattefritt stipendium för konstnärligt arbete som baserar sig på lagen om vissa stipendier och understöd åt författare och översättare. Använd INTE ordet biblioteksersättning i deklarationen, det ger en felaktig bild av stipendiet.

KOSTNADER FÖR INKOMSTENS FÖRVÄRVANDE
Beskattaren bör i huvudsak godkänna alla bestyrkta utgifter för författararbetet som ansluter sig till inkomstens förvärvande, såvida dessa inte har erlagts med projektstipendium som beviljats för ifrågavarande ändamål. (Kvitton i original eller annan tillförlitlig utredning om de avdrag du yrkar på bör sparas i dagboken). Om dina avdrag totalt inte överskrider 620 euro behöver du inte specificera dem. De godkänns som ett schablonavdrag av beskattaren.

Det är skäl att noggrant utreda och specificera yrkandena på avdrag. Kom ihåg att beskattaren inte känner till de speciella omständigheter som är typiska för författaryrket. Därför måste avdragen motiveras. Det lönar sig också att fylla i förklaringsdelen vid punkt 3.5, där du kan meddela att du är yrkesförfattare och medlem i Finlands svenska författareförening rf.

Skattestyrelsen har publicerat en handbok gällande personbeskattningen där en definition av begreppet konstnär ingår. Definitionen är till hjälp när utgifter som konstnärsyrket förorsakar skall godkännas. Den som får sin utkomst av konstnärligt arbete eller av stipendium som beviljats för konstnärligt arbete anses vara en professionell konstnär. Även om hela utkomsten inte har sin grund i konstnärsyrket kan den som kan påvisa regelbunden och professionell verksamhet inom något konstområde definieras som professionell / yrkesverksam konstnär. Aktiv konstnärlig verksamhet under tidigare år - i ditt fall att du har gett ut böcker - är också ett bevis för att du är en professionell konstnär. Ett kriterium är också medlemskap i yrkeskårens centralorganisation. Uppge i din deklaration att du är medlem i FSF och har erlagt medlemsavgift till föreningen.

Arbetsrum - Om du disponerar ett separat arbetsrum är hyran eller bolagsvederlaget för det avdragbar i sin helhet. I annat fall drar du av den del av hyran eller vederlaget för hela bostaden som gäller arbetsrummet; du bör uppge hela lägenhetens yta och hela hyran samt rummets storlek och räkna ut hyran per kvadratmeter för det. Om arbetsrummet är en del av din bostad kan du komma överens med disponenten om att betala hyran för det separat och på så sätt få tydliga verifikat. Om rummet är beläget i egen fastighet skall du uppge hur stor dess andel av fastighetens kostnader och avskrivningar är, jämfört med bostadens totala yta.
El-, värme-, städ- och reparationskostnader för arbetsrummet är avdragbara. Om du saknar verifikat kan du göra en uppskattning utgående från t.ex. ytan. Det har under senare år varit mycket svårt att få fullt avdrag för arbetsrum som finns i anslutning till egen bostad. Positiva resultat har ändå i de flesta fall uppnåtts med hjälp av klargörande och förtydligande utredningar.
För författare som ägnar sig åt författarskap på heltid men inte har ett separat arbetsrum följer beskattaren sina egna anvisningar, varvid avdraget är högst 700 euro. Om du inte nöjer dig med det måste du försöka redogöra för och motivera ditt yrkande för beskattaren. (Blankett 15: 4.1).

Porto, kopior och kontorsmaterial - Postavgifter, skrivpapper, färgband/kassetter och annat kontorsmaterial samt fotokopior är avdragbara. Författare måste ofta själva bekosta kopieringen av sina manuskript, och arbetet förutsätter också kopiering av arkivmaterial. Kostnaderna för sådan kopiering som är nödvändig för författararbetet är avdragbara. (Blankett 15: 4.2).

Tele- och datakostnader / telefon, fax , it, hemsida. Gör en uppskattning av hur stor andel av dina totala telekostnader som hänför sig till författarverksamheten. Om du vill dra av kostnader för hemsida eller annan användning av internet måste du påvisa att användningen har att göra med ditt författarskap. (Blankett 15: 4.3)

Facklitteratur och medlemsavgifter till fackföreningar - Utgifter för anskaffning av facklitteratur och -tidskrifter/-tidningar är avdragbara. Medlemsavgiften till FSF, 100 euro, är avdragbar liksom även medlemsavgifterna till andra fackförbund (kontrollera att de inte redan antecknats i deklarationen vid punkt 3.1).

Obligatoriska pensionsförsäkringspremier - Premierna för företagarpensionsförsäkringen (FöPL) är avdragbara; avdraget görs vid punkt 3.2 på huvudblanketten. - Också premien för LPA-försäkringen är avdragsgill. För stipendier över 4 000 euro som beviljats efter 1.1.2009 och vilka är avsedda för minst fyra (4) månaders arbete i ett sträck är du förpliktigad att teckna en pensionsförsäkring för stipendiearbetstiden hos LPA, Lantbruksföretagarnas Pensionsanstalt.

Resekostnader - Om du har ett separat arbetsrum kan du dra av kostnaderna före resa mellan hem och arbetsrum enligt billigaste färdmedel (allmänna transportmedel). Punkt 3.5.
Resekostnader föranledda av yrkesutövande i hemlandet och utomlands är avdragbara, till exempel besök hos förläggare, resor för materialinsamling eller uppträdanden och resor som företagits för att upprätthålla yrkeskompetensen. Utgifterna avdras i enlighet med verifikat: resebiljetter, hotellräkningar, taxikvitton och restaurangnotor. Blankett 15, p. 4.5.
När det gäller utrikesresor bör du kunna påvisa att det är fråga om en seminarie- eller studieresa, eller en resa vars syfte är att upprätthålla yrkeskompetensen.
Om du gör en kombinerad semester- och arbetsresa måste du göra en noggrann utredning över den del av resan som inte är en privat semesterresa.

Om du inte erhållit dagtraktamente för en arbetsresa kan du avdra de extra levnadskostnader som orsakats av arbetsresan som kostnad för inkomstens förvärvande. Kvitton över måltider på restaurang eller motsvarande skall sparas i dagboken.
Enligt skattestyrelsens anvisningar kan man dra av 23 euro för en inrikesresa som varat mer än 10 timmar. Om resan varat mer än 6 timmar är avdraget 12 euro. Därtill får man dra av logikostnader i enlighet med verifikat. Om man anser att man haft tilläggskostnader som man inte har verifikat för kan man försöka använda de av skattestyrelsen fastställda dagtraktamentena som grund (35 euro/ 16 euro). Om man använt egen bil är avdraget 24 cent/km (i vissa fall godkäns löntagaren skattefria kilometerersättning 44 cent). Man måste noggrant motivera varför man måste använda egen bil.
Vid utrikesresor kan man för höjda levnadskostnader dra av de belopp för utrikesdagtraktamenten som skattestyrelsen fastställt (finns på nätet, www.skatt.fi).
Rese- och logikostnader gällande residensresor är avdragbara - förutsatt att du inte erhållit projektstipendium för att täcka kostnaderna. För kost kan avdras hälften av stadgat dagtraktamente för landet i fråga.

Arbetsredskap och avskrivningar - Utgifter för anskaffande av brukstillgångar är avdragbara. Om du uppskattar användningstiden för en apparat eller annat föremål till högst tre år, får utgifterna för anskaffningen avdras i sin helhet under anskaffningsåret. På samma sätt får du avdra alla anskaffningsutgifter för mindre brukstillgångar (kostnad under 1 000 euro), till exempel mobiltelefon eller dator. Kostnaderna för reparation och service av arbetsredskap är också avdragbara.

Anskaffningsutgifterna för arbetsredskap och inventarier avsedda för långvarigt bruk minskas med en årlig avskrivning om högst 25 % av de sammanlagda anskaffningsutgifterna (skilt för varje redskap). De år dina inkomster varit små kan du överväga att göra en mindre avskrivning (eller ingen alls). Om du har erhållit projektstipendium för anskaffning av ett arbetsredskap kan du inte yrka på avdrag för anskaffningspriset.

INKOMSTUTJÄMNING
De varierande inkomsterna belastas extra på grund av den progressiva beskattningen. Det är särskilt kännbart när du erhållit en engångsinkomst som är stor i jämförelse med dina vanliga inkomster. Det kan vara fråga om en ersättning för flera års arbete eller en inkomst som på något annat sätt samlats under flera års tid. Det här gäller till exempel författare som har arbetat med en bok i över ett år innan han får upphovsmannahonorar för boken.

I inkomstskattelagen 128 § stadgas att om skattskyldig under skatteåret har erhållit en inkomst om minst 2 500 euro, som kan betraktas som ett för- eller efterskott för två eller flera år och som uppgår till minst en fjärdedel av det sammanlagda beloppet av hans nettoinkomster under skatteåret, bör vid beskattning av sådan engångsinkomst verkställas inkomstutjämning på den skattskyldigas begäran.

Inkomstutjämningen är inte alltid fördelaktig för den skattskyldiga. Resultatet av utjämningen varierar beroende på det totala inkomstbeloppet, det inkomstbelopp som skall utjämnas och antalet år som motiverar utjämningen. Det är skäl att yrka på inkomstutjämning redan i samband med deklarationen, och i varje fall innan beskattningen avslutats. Om du inte på förhand kan räkna ut huruvida inkomst-utjämningen blir förmånlig för dig eller inte, kan du i samband med yrkandet uppge att utjämning yrkas endast i det fall det leder till ett förmånligt resultat för dig. Yrkandet kan du göra vid punkten Tilläggsuppgifter (13).

FÖRLUSTUTJÄMNING
Om yrkesutövandet ger upphov till förlust, d.v.s. ingen beskattningsbar inkomst har funnits för att täcka de avdragbara utgifter som yrkesutövandet gett upphov till (t.ex. hyra för arbetsrum, avskrivning av maskiner, materialkostnader) konstaterar skattenämnden förlusten.

Enligt inkomstskattelagens stadganden får man avdra den bekräftade förlusten från de beskattningsbara inkomsterna i statsbeskattningen och kommunalbeskattningen under de följande fem skatteåren efterhand som beskattningsbar inkomst uppstår.

Ta en kopia av din deklaration, inklusive bilagor, sedan du fyllt i och undertecknat den.

VIKTIGT
Kostnaderna för arbetsrum bör, för en författare som ägnar sig åt författarskap på heltid, i sin helhet godkännas som avdrag. Om du har ett separat arbetsrum bör utgifterna för arbetsrummet alltid godkännas som avdragbara kostnader (HFD 11.3.1981 nr 1394).

Arbetsstipendier, såsom statens konstnärsstipendier och biblioteksstipendierna, är främst avsedda att trygga stipendiatens uppehälle. Därför bör du inte godkänna att beskattaren avdrar utgifter för inkomstens förvärvande från stipendierna. De utgifter för inkomstens förvärvande som en författare haft, oberoende av stipendium, skall avdras från yrkesinkomsterna (HFD 19.8.1983 nr 3028).

GRANSKNING AV BESKATTNINGEN
När beskattningen slutförts på hösten och debetsedeln kommer är det viktigt att du genast granskar den och noggrant jämför den med din dagbok och kopian av din deklaration, och att du fäster särskild uppmärksamhet vid hur beskattaren har förhållit sig till de avdrag du yrkat på.
Om något är oklart är det bäst att gå till skattebyrån och se på handlingarna. Vid behov bör du skriftligen anhålla om korrigering eller om så krävs besvära dig.

Håll gärna FSF à jour med eventuella skatteproblem så att vi kan följa med utvecklingen, och skicka oss kopior av beslut från länsrätten och HFD som rör din beskattning, tack!

MERA INFORMATION FRÅN:
- skattebetalarnas Centralförbund telefon 0600-17100 (2 euro/min)
- www.skatt.fi.